01

為什么會有出口退稅呢？

國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實際承擔的增值稅、消費稅，在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，避免國際雙重課稅。因為外國會對我們賣過去的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時候稅負要為0，這樣即使被外國人征一道稅，也能公平的跟老外的商品競爭。

02

外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對簡單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項稅并且退還進項稅；也有只免不退的，比如沒有進項稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。

03

業(yè)務(wù)流程

一、獲得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)與海關(guān)進出口權(quán)后，需要出口退（免）稅備案

（出口退稅備案表）

二、取得報關(guān)單、收匯等憑證、勾選確認發(fā)票，錄入出口退稅數(shù)據(jù)申報

當取得出口退稅報關(guān)單與進項發(fā)票并收匯后，就可以在出口退稅申報系統(tǒng)匯總錄入退稅申報數(shù)據(jù)（出口明細表、進貨明細表、匯總申報表、打印申報表、生成申報電子數(shù)據(jù)包）

三、稅務(wù)機關(guān)審核后，取得退稅款

四、會計賬務(wù)處理

來到最后一部分，就是入賬了

1）采購貨物時（有專票）

借：庫存商品

     應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

  貸：應(yīng)付賬款

2）出口貨物收入，根據(jù)FOB價核算

借：應(yīng)收賬款

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

*出口免銷項稅，不計提銷項稅。

3）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

  貸：庫存商品

4）出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去

借：主營業(yè)務(wù)成本

  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

5）計提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會【2016】22號)增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回及實際收到的增值稅、消費稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目

借：應(yīng)收出口退稅款

  貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6）收到出口退稅

借：銀行存款

  貸：應(yīng)收出口退稅款